Kingitused, annetused ja vastuvõtukulud: maksuarvestuse põhitõed
Ettevõtluses tuleb sageli ette olukordi, kus soovitakse tänada koostööpartnereid, toetada heategevust või korraldada ärikohtumisi. Kuid kas teadsite, et need kulud võivad kaasa tuua erisoodustuse maksustamise? Selles artiklis anname ülevaate, kuidas Eesti maksuseadused käsitlevad kingitusi, annetusi ja vastuvõtukulusid ning mida peaksid teadma FIE-na, OÜ-na või e-residendist ettevõtjana.
Mis on erisoodustus?
Erisoodustus on ettevõtte poolt töötajale, juhatuse liikmele või nende pereliikmetele antud hüve, mis ei ole seotud ettevõtlusega. Erisoodustuselt tuleb maksta tulumaksu ja sotsiaalmaksu. Näiteks kui ettevõte kingib töötajale sünnipäevaks lillekimbu, on see erisoodustus. Kui aga kingitus tehakse äripartnerile, on see tavaliselt ettevõtlusega seotud kulu, kuid teatud juhtudel võib see siiski olla maksustatud.
Kingitused: millal on tegemist ettevõtlusega seotud kuluga?
Ettevõtlusega seotud kingitused on need, mis on tehtud ettevõtlusest saadava tulu teenimise eesmärgil. Näiteks reklaamkingitused, mis kannavad ettevõtte logo, või esinduskingitused äripartneritele. Kui kingitus on seotud ettevõtte turundustegevusega, saab selle kulu üldjuhul maha arvata. Siiski tuleb arvestada, et kui kingitus on liiga kallis või ei ole põhjendatud, võib maksuamet selle lugeda erisoodustuseks. Seega on oluline dokumenteerida kingituse eesmärk ja seos ettevõtlusega.
Näide: OÜ Kingitus ostab reklaamkingitusi (pastakaid, kruuse) logoga, mida jagatakse messil. Need on ettevõtlusega seotud kulud ja neid saab kajastada ettevõtte kuludes. Kui aga omanik ostab sõbrale kallihinnalise kingi ja kannab selle ettevõtte kuludesse, on see ilmselgelt erisoodustus.
Annetused: millal on need maksustatavad?
Annetused on toetused, mida ettevõte annab mittetulundusühingutele, sihtasutustele või teistele organisatsioonidele. Eesti tulumaksuseadus sätestab, et ettevõte saab annetusi maha arvata teatud tingimustel. Näiteks on võimalik annetada tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja kantud organisatsioonidele. Kui annetus tehakse sellisele organisatsioonile, saab selle kuluna maha arvata. Kui aga annetus tehakse eraisikule või organisatsioonile, mis ei ole nimekirjas, on see erisoodustus ja tulumaks tuleb maksta.
Näide: OÜ Hea Süda annetab MTÜ-le Laste Toetusfond, mis on kantud maksuameti nimekirja. Annetuse saab ettevõtte kuluna maha arvata. Kui aga annetatakse raha isiklikule sõbrale, kes on hädas, on see erisoodustus ja maksud tuleb tasuda.
Vastuvõtukulud: millal on need maksustatavad?
Vastuvõtukulud on kulud, mis tekivad ärikohtumiste, lõuna- või õhtusöökide korraldamisel äripartneritele. Eesti maksuamet on seisukohal, et vastuvõtukulud on ettevõtlusega seotud kulud, kuid teatud piirangutega. Näiteks ei saa maha arvata kulutusi, mis on tehtud ainult töötajate lõbustamiseks ilma ärieesmärgita. Samuti tuleb arvestada, et kui vastuvõtukulud on ülemäära suured, võib maksuamet nõuda selgitusi.
Näide: OÜ Partnerlus korraldab ärikohtumise, kus osalevad potentsiaalsed kliendid. Lõunaarve 200 eurot saab maha arvata, kui see on põhjendatud ja dokumenteeritud. Kui aga ettevõte korraldab töötajatele meelelahutusürituse, mis ei ole seotud ettevõtlusega, on see erisoodustus.
Kuidas maksustatakse erisoodustust?
Kui ettevõte teeb erisoodustuse, tuleb sellelt maksta tulumaksu ja sotsiaalmaksu. Tulumaksu määr on 20/80 erisoodustuse maksumusest. Sotsiaalmaksu määr on 33% erisoodustuse maksumusest pluss tulumaksu summast. See tähendab, et erisoodustus on ettevõttele kulukas. Seega on mõistlik hoolikalt kaaluda, millised kingitused ja vastuvõtukulud on ettevõtlusega seotud ja millised mitte.
Mida peaksid teadma FIE-na?
FIE-na on sul õigus maha arvata ettevõtlusega seotud kulud, sealhulgas kingitused ja vastuvõtukulud. Siiski tuleb arvestada, et erisoodustuste maksustamine kehtib ka FIE-dele. Näiteks kui FIE kingib oma abikaasale kallihinnalise kingi ja kannab selle ettevõtluse kuludesse, on see erisoodustus. Seega on oluline pidada selget arvestust ettevõtlusega seotud kulude kohta.
Mida peaksid teadma OÜ-na?
OÜ puhul on oluline jälgida, et juhatuse liikmetele ja töötajatele tehtud kingitused oleksid korrektselt kajastatud. Kui OÜ kingib juhatuse liikmele sünnipäevakingi, on see erisoodustus. Samuti tuleb tähelepanu pöörata sellele, et OÜ ei teeks erisoodustusi omanikele ilma maksustamata. Näiteks kui omanik kasutab ettevõtte autot isiklikuks sõiduks, on see erisoodustus.
Mida peaksid teadma e-residendina?
E-residendist ettevõtja peab arvestama, et Eesti maksuseadused kehtivad ka talle, kui tema ettevõte on registreeritud Eestis. Seega tuleb järgida samu reegleid kingituste, annetuste ja vastuvõtukulude osas. E-residendina on sul võimalik kasutada arvekram.com teenuseid, et lihtsustada oma raamatupidamist ja tagada maksuarvestuse korrektsus.
Kuidas dokumenteerida kulutusi?
Kõik ettevõtlusega seotud kulud tuleb dokumenteerida. See tähendab, et säilitada tuleb arved, lepingud ja muud tõendid. Dokumentatsioon peab olema piisav, et tõendada kulu seost ettevõtlusega. Näiteks kui teed reklaamkingitusi, hoia alles arve ja kirjeldus, milleks need on mõeldud. Kui annetad, säilita annetuse tõend ja kontrolli, et organisatsioon on nimekirjas.
Kokkuvõte
Kingitused, annetused ja vastuvõtukulud on ettevõtluse tavapärane osa, kuid nende maksuarvestus võib olla keeruline. Oluline on mõista, millal on tegemist ettevõtlusega seotud kuluga ja millal erisoodustusega. Alati tuleb hoolikalt dokumenteerida ja vajadusel konsulteerida maksunõustajaga. Nii saad vältida maksuameti negatiivseid üllatusi ja hoida oma ettevõtte maksuarvestuse korras.
Käesolev artikkel on informatiivne ega asenda professionaalset maksu- või õigusnõustamist. Enne otsuste tegemist konsulteerige vastava valdkonna spetsialistiga.