Maksulepingud ja teabevahetuslepingud: mida ettevõtja peab teadma
Rahvusvahelises äritegevuses puutub ettevõtja kokku olukordadega, kus tulu teenitakse ühes riigis, ettevõte on registreeritud teises ja juhtimine toimub kolmandas. Sellistes olukordades on oluline mõista, millised maksureeglid kehtivad ja kuidas vältida topeltmaksustamist. Maksulepingud ja teabevahetuslepingud on rahvusvahelise maksustamise nurgakivid, mis mõjutavad nii füüsilisest isikust ettevõtjaid (FIE), osaühinguid, e-residente kui ka kasvavaid ettevõtteid.
Käesolev artikkel annab ülevaate sellest, mis on maksulepingud ja teabevahetuslepingud, kuidas need Eesti ettevõtja jaoks toimivad ning mida tasub piiriüleses äris silmas pidada. Allikas: Maksu- ja Tolliameti veebileht.
Mis on maksulepingud?
Maksulepingud (inglise keeles tax treaties või double taxation treaties) on kahe riigi vahelised kokkulepped, mille eesmärk on vältida tulu topeltmaksustamist. Need lepingud määravad kindlaks, millisel riigil on õigus maksustada erinevat liiki tulu, nagu ärikasum, dividendid, intressid, autoritasud ja töötasu.
Eesti on sõlminud maksulepingud paljude riikidega. Lepingud põhinevad tavaliselt OECD näidislepingu põhimõtetel, mis tähendab, et need järgivad rahvusvaheliselt tunnustatud reegleid. Maksulepingud on olulised eelkõige siis, kui ettevõte tegutseb mitmes riigis või kui Eesti residendist ettevõte saab tulu välisriigist.
Maksulepingute peamised eesmärgid on:
- Topeltmaksustamise vältimine – vältida olukorda, kus sama tulu maksustatakse kahes riigis.
- Maksustamisõiguse jaotamine – määrata kindlaks, milline riik saab tulu maksustada ja millistel tingimustel.
- Diskrimineerimise keeld – tagada, et välisriigi ettevõtjat ei kohelda maksustamisel halvemini kui kohalikku.
- Teabevahetus – luua alus maksualase teabe vahetamiseks riikide maksuametite vahel.
Maksulepingud ei asenda kohalikke maksuseadusi, vaid täiendavad neid. Kui kohalik seadus ja maksuleping lähevad vastuollu, on üldjuhul ülimuslik maksuleping.
Teabevahetuslepingud ja nende roll
Teabevahetuslepingud (inglise keeles tax information exchange agreements, TIEA) on eraldi lepingud, mille eesmärk on tagada maksuametite vaheline koostöö ja teabevahetus. Erinevalt maksulepingutest ei käsitle need tavaliselt topeltmaksustamise vältimist, vaid keskenduvad just info liikumisele.
Teabevahetuslepingud on olulised riikidega, kellega Eestil ei ole terviklikku maksulepingut, kuid kellega soovitakse teha koostööd maksupettuste ja maksudest kõrvalehoidmise tõkestamisel. Need lepingud võimaldavad maksuametitel vahetada andmeid füüsiliste ja juriidiliste isikute tulude, varade ja tehingute kohta.
Teabevahetus võib toimuda mitmel viisil:
- Taotluspõhine teabevahetus – üks riik küsib konkreetset teavet teise riigi maksuametilt.
- Automaatne teabevahetus – regulaarne andmete vahetamine, näiteks finantskontode kohta.
- Spontaanne teabevahetus – üks riik edastab teisele riigile teavet, mis võib olla talle oluline.
Eesti osaleb rahvusvahelises automaatses teabevahetuses, mis tähendab, et Eesti maksuamet saab ja edastab andmeid välisriikidega. See mõjutab eelkõige neid, kellel on välismaiseid kontosid, investeeringuid või äriühinguid.
Kuidas maksulepingud mõjutavad erinevaid ettevõtjaid?
FIE ja füüsilisest isikust ettevõtja
FIE, kes tegutseb piiriüleselt või saab tulu välisriigist, peab arvestama, et tema tulu võidakse maksustada nii Eestis kui ka tulu allikariigis. Maksuleping aitab määrata, kumb riik saab maksustada ja kuidas vältida topeltmaksustamist. Näiteks kui FIE osutab teenuseid Soome klientidele, võib Soome maksuamet soovida tulumaksu kinni pidada. Maksulepingu alusel saab FIE taotleda maksuvabastust või kanda juba tasutud maksu Eestis arvesse.
Osaühing ja kasvav ettevõte
Osaühingule on maksulepingud olulised eelkõige dividendide, intresside ja autoritasude maksustamisel. Kui Eesti OÜ saab dividende välisriigist, määrab maksuleping, millist määra välisriik võib kinni pidada. Samuti on oluline püsiva tegevuskoha (inglise keeles permanent establishment) mõiste – kui Eesti ettevõttel tekib välisriigis püsiv tegevuskoht, võib see riik maksustada seal teenitud kasumit.
Kasvavatele ettevõtetele, kes laienevad välisturgudele, on maksulepingute tundmine hädavajalik. See aitab planeerida maksukohustusi ja vältida ootamatuid maksunõudeid.
E-resident
E-residendid, kes asutavad Eestis äriühingu, peavad arvestama, et nende isiklik maksuresidentsus võib olla teises riigis. Maksulepingud aitavad määrata, kus nad on residendid ja kuidas nende tulu maksustatakse. E-residendi asutatud Eesti äriühing on Eesti maksuresident, kuid omaniku isiklikud maksukohustused võivad sõltuda tema tegelikust elukohast ja maksulepingutest.
Praktilised sammud ja näited
Maksulepingute ja teabevahetuslepingute mõistmine on oluline igapäevases äritegevuses. Siin on mõned praktilised sammud, mida ettevõtja saab teha:
- Selgita välja, kas ja milline maksuleping kehtib – kontrolli, kas Eesti ja teine riik on sõlminud maksulepingu. Info on kättesaadav Maksu- ja Tolliameti veebilehelt.
- Määra oma maksuresidentsus – see mõjutab, milliseid maksulepingu sätteid kohaldatakse.
- Dokumenteeri oma tegevus – kui väidad, et sul ei ole välisriigis püsivat tegevuskohta, pead seda suutma tõestada.
- Taotle maksuvabastust – kui maksuleping annab õiguse maksuvabastusele, taotle seda õigeaegselt.
- Arvesta teabevahetusega – eelda, et maksuametid vahetavad infot, ja hoia oma maksuasjad korras.
Näide 1: Eesti OÜ osutab konsultatsiooniteenuseid Saksamaa ettevõttele. Saksamaa klient soovib kinni pidada tulumaksu. Eesti OÜ saab tugineda Eesti-Saksamaa maksulepingule, mis võib sätestada, et teenustasu maksustatakse ainult Eestis, kui tegevuskohta Saksamaal ei teki.
Näide 2: E-resident, kes elab Hispaanias ja omab Eesti OÜ-d, saab Eestist dividende. Eesti maksustab dividendi väljamakset teatud juhtudel tulumaksuga, kuid Hispaania võib seda tulu samuti maksustada. Maksuleping aitab vältida topeltmaksustamist, andes õiguse arvestada Eestis tasutud maksu Hispaania maksukohustuse vastu.
Näide 3: FIE müüb käsitööd Soome eraisikutele. Kui Soome maksuamet soovib tulumaksu kinni pidada, saab FIE esitada maksulepingu alusel taotluse maksuvabastuseks. See eeldab, et FIE tõestab oma Eesti maksuresidentsust.
Mida teha, kui tekib kahtlus?
Maksulepingud on keerulised ja nende tõlgendamine võib erineda. Kui tekib kahtlus, kas ja kuidas maksulepingut kohaldada, on soovitatav pöörduda Maksu- ja Tolliameti poole või konsulteerida maksunõustajaga. Samuti tasub jälgida, et kõik piiriülesed tehingud oleksid dokumenteeritud ja vastaksid nii Eesti seadustele kui ka maksulepingutele.
Raamatupidamistarkvara, näiteks arvekram.com, võib aidata piiriüleseid tehinguid korrektselt kajastada ja dokumenteerida, kuid maksualane nõustamine jääb siiski spetsialisti ülesandeks.
Kokkuvõte
Maksulepingud ja teabevahetuslepingud on olulised vahendid rahvusvahelises äris. Need aitavad vältida topeltmaksustamist, määravad maksustamisõiguse ja tagavad maksuametite koostöö. FIE-dele, OÜ-dele, e-residentidele ja kasvavatele ettevõtetele tähendab see vajadust mõista oma maksukohustusi ja kohaldada õigeid lepinguid. Alati tasub kontrollida kehtivaid lepinguid Maksu- ja Tolliameti veebilehelt ja vajadusel küsida nõu asjatundjalt.
See artikkel on üldise informatiivse iseloomuga ega asenda professionaalset maksu- ega õigusnõustamist. Konkreetses olukorras soovitame pöörduda Maksu- ja Tolliameti või kvalifitseeritud nõustaja poole.