Tagatised tollis ja maksude maksmine
Tolli- ja maksuvaldkond võib tunduda keeruline, eriti kui ettevõte alustab rahvusvahelist kaubandust või puutub esimest korda kokku tolliprotseduuridega. Üks oluline teema, mida tuleb mõista, on tagatised tollis ja nende seos maksude tasumisega. Selles artiklis anname ülevaate, mis on tagatis, millal seda vajatakse, kuidas seda taotleda ja kuidas see mõjutab ettevõtte rahavoogu.
Mis on tollitagatis?
Tollitagatis on kindlustus, mille eesmärk on tagada tollivõla (nt tollimaks, käibemaks, aktsiis) tasumine juhul, kui kaup paigutatakse tolliprotseduurile, mis ei nõua kohest maksude tasumist. See on nagu rahaline garantii, mida toll saab kasutada, kui ettevõtja ei täida oma maksekohustusi. Tagatis võib olla rahaline (deponeeritud raha) või mitterahaline (nt pangagarantii, kindlustus).
Tagatist nõutakse näiteks järgmistel juhtudel:
- kauba paigutamine ajutise impordi protseduurile;
- transiidi alustamine;
- tollilao kasutamine;
- ajapikenduse taotlemine tollimaksu tasumisel;
- muude tolliprotseduuride puhul, kus maksude tasumine on edasi lükatud.
Tagatise suurus määratakse tolli poolt ja see peaks katma potentsiaalse tollivõla. Oluline on teada, et tagatis ei ole ettevõtte jaoks “kulu”, vaid ajutiselt blokeeritud vahendid või krediidivõimalus, mis vabastatakse pärast kohustuste täitmist.
Tagatise liigid ja nende valimine
Ettevõtjal on võimalik valida erinevate tagatise liikide vahel. Kõige levinumad on:
- Rahaline tagatis – ettevõte kannab raha tolli deposiitkontole. See on lihtsaim viis, kuid seob ettevõtte käibekapitali.
- Pangagarantii – pank kohustub tolli ees tasuma teatud summa, kui ettevõte seda ei tee. Pangagarantii võib olla soodsam, kuna raha ei pea olema kohe välja pandud, kuid pank võtab teenustasu.
- Kindlustustagatis – kindlustusfirma katab tollivõla teatud tingimustel. See võib olla paindlik lahendus, kuid kindlustusmakseid tuleb regulaarselt tasuda.
- Käendus – kolmas isik (nt emaettevõte) garanteerib tollivõla tasumise.
Valik sõltub ettevõtte finantsseisundist, tehingute mahust ja riskitaluvusest. Näiteks väikeettevõtja, kes teeb harva transiite, võib eelistada rahalist tagatist, samas kui suurem importija, kes tegeleb pidevalt tolliladudega, võib valida pangagarantii, et säästa käibekapitali.
Kuidas tagatist taotleda?
Tagatise taotlemise protsess sõltub tagatise liigist ja ettevõtte registreerimisest. Üldiselt tuleb:
- Registreerida ettevõte EORI-numbriga – see on kohustuslik igale ettevõttele, kes soovib tolliprotseduure kasutada.
- Esitada taotlus Maksu- ja Tolliametile – taotluses tuleb märkida tagatise liik, summa ja periood, milleks tagatist vajatakse.
- Sõlmida leping tagatise andjaga (pank, kindlustus jt), kui tegemist on mitterahalise tagatisega.
- Oodata tolli heakskiitu – toll hindab taotlust ja võib küsida lisadokumente.
Mõnel juhul, näiteks transiidiprotseduuril, võib tagatis olla vajalik iga saadetise kohta eraldi. Siiski on võimalik taotleda püsitagatist, mis katab mitu tehingut teatud aja jooksul. See on mugavam ja säästlikum, kuna ei pea iga kord uut tagatist vormistama.
Tagatise ja maksude tasumise seos
Tagatis on tihedalt seotud maksude tasumisega, kuna selle eesmärk on tagada, et tollimaks, käibemaks ja aktsiisid laekuvad riigile õigeaegselt. Kui ettevõtja kasutab näiteks ajutise impordi protseduuri, siis tollimaksu ja käibemaksu ei pea kohe tasuma, kuid tagatis tagab, et need maksud oleksid kaetud, kui kaup jääb riiki või müüakse enne tähtaega.
Oluline on mõista, et tagatis ei asenda maksude tasumist – see on vaid kindlustus. Kui ettevõtja ei täida oma maksukohustusi, võib toll nõuda tagatise realiseerimist ja seejärel ettevõttelt täiendavat summat, kui tagatis ei kata kogu võlga. Seega on oluline hoida end kursis maksetähtaegadega ja tagada, et tagatis oleks piisav.
Praktilised näited
Näide 1: Ajutine import – ettevõte toob Eestisse näituseks masina, mida plaanib pärast näitust tagasi viia. Selleks kasutab ta ajutise impordi protseduuri, mis vabastab ta tollimaksu ja käibemaksu tasumisest, kuid nõuab tagatist. Kui masin müüakse Eestis, tuleb maksud tasuda ning tagatis vabastatakse.
Näide 2: Transiit – ettevõte veab kaupa läbi Eesti teise EL-i riiki. Transiidiprotseduur võimaldab kaupa vedada ilma tollimakse tasumata, kuid tagatis on vajalik, et katta risk, et kaup ei jõua sihtkohta. Kui kaup jõuab õigesti kohale, tagatis vabastatakse.
Näide 3: Tolliladu – ettevõte hoiab kaupa tollilaos, et müüa seda hiljem. Tollilao kasutamine nõuab tagatist, mis katab maksud, mida tuleks tasuda, kui kaup lastakse vabasse ringlusse. Kui kaup müüakse ja maksud tasutakse, tagatis vabastatakse.
Kuidas tagatis mõjutab ettevõtte rahavoogu?
Tagatise valikul tuleb arvestada selle mõjuga rahavoole. Rahaline tagatis seob käibekapitali, mis võib olla probleem väikestele ettevõtetele. Pangagarantii võib olla parem lahendus, kuna raha jääb ettevõtte käsutusse, kuid panga teenustasud võivad olla kulukad. Kindlustustagatis võib olla paindlik, kuid kindlustusmakseid tuleb regulaarselt tasuda.
Ettevõtja peaks analüüsima oma kaubavoogusid ja valima tagatise, mis on kuluefektiivne ja ei halvenda likviidsust. Samuti tasub kaaluda püsitagatise taotlemist, kui tehinguid on palju, sest see vähendab halduskoormust.
Kokkuvõte
Tagatised tollis on oluline osa rahvusvahelisest kaubandusest. Need tagavad maksude laekumise riigile ja võimaldavad ettevõtjatel kasutada soodsaid tolliprotseduure. Mõistes tagatise liike, taotlemise protsessi ja mõju rahavoole, saab ettevõtja teha teadlikke otsuseid. Kui teil on küsimusi oma konkreetse olukorra kohta, pöörduge Maksu- ja Tolliameti poole või konsulteerige professionaalse nõustajaga.
Artikkel on informatiivne ega asenda professionaalset maksu- või õigusnõustamist. Enne otsuste tegemist pidage nõu vastava valdkonna spetsialistiga.