Mitteresidendist juriidilise isiku deklaratsioonid Eestis
Eesti maksusüsteem võib tunduda lihtne, kuid kui teie ettevõte on registreeritud välismaal, kuid tegutseb Eestis, tuleb arvestada teatud deklaratsioonikohustustega. See artikkel annab ülevaate, millal ja kuidas peab mitteresidendist juriidiline isik Eestis deklaratsioone esitama, tuginedes Maksu- ja Tolliameti (EMTA) juhendile.
Mis on mitteresidendist juriidiline isik?
Mitteresidendist juriidiline isik on ettevõte, mis on asutatud välisriigi seaduste alusel ja mille asukoht (registrijärgne asukoht) on välismaal. Selline ettevõte võib siiski olla Eestis maksukohustuslane, kui ta saab siin tulu, omab kinnisvara või tegeleb muul viisil majandustegevusega, mis toob kaasa Eesti maksuseaduste kohaldamise.
Oluline on eristada mitteresidendist juriidilist isikut füüsilisest isikust mitteresidendist (nt e-resident, kes on füüsilisest isikust ettevõtja). Käesolev artikkel keskendub juriidilistele isikutele.
Millal tekib deklaratsioonikohustus?
Mitteresidendist juriidiline isik peab Eestis deklaratsioone esitama, kui tal on Eestis maksustatavat tulu või kui ta on registreeritud Eesti maksukohustuslasena. Levinumad olukorrad on järgmised:
- Kinnisvara müük: Kui mitteresidendist ettevõte müüb Eestis asuvat kinnisvara, peab ta esitama tulumaksu deklaratsiooni.
- Dividendide väljamaksmine: Kui Eesti ettevõte maksab dividende mitteresidendist juriidilisele isikule, võib tekkida kinnipidamiskohustus ja deklaratsiooni esitamise kohustus.
- Püsiva tegevuskoha olemasolu: Kui mitteresidendist ettevõttel on Eestis püsiv tegevuskoht (nt ehitusplats või teeninduskoht), peab ta esitama iga-aastase tulumaksu deklaratsiooni.
- Tööandjana registreerimine: Kui mitteresidendist ettevõte maksab Eestis töötajatele palka, peab ta end registreerima tööandjana ja esitama tuludeklaratsioone.
Peamised deklaratsioonid ja nende esitamise kord
Mitteresidendist juriidilise isiku deklaratsioonid hõlmavad mitmeid vorme, olenevalt tululiigist ja tegevusest. Allpool on toodud peamised deklaratsioonid, mida EMTA juhendi kohaselt tuleb esitada.
Tulumaksu deklaratsioon (vorm TSD)
Kui mitteresidendist juriidiline isik on Eestis tööandja või maksab muid väljamakseid, mis kuuluvad tulumaksuga maksustamisele, esitab ta igakuiselt vormi TSD. See deklaratsioon hõlmab näiteks:
- töötasudelt kinnipeetud tulumaksu,
- erisoodustustelt arvestatud tulumaksu,
- dividendidelt kinnipeetud tulumaksu.
TSD tuleb esitada hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.
Kinnisvara müügi tulumaksu deklaratsioon
Kui mitteresidendist juriidiline isik müüb Eestis asuvat kinnisvara, peab ta esitama tulumaksu deklaratsiooni (vormid võivad varieeruda). Müügist saadud kasu maksustatakse Eestis, kuid maksulepingud võivad mõjutada maksustamisõigust. Deklaratsioon tuleb esitada müügile järgneva aasta 1. juuliks (täpne kuupäev võib sõltuda konkreetsest olukorrast).
Püsiva tegevuskoha kasumi deklaratsioon
Kui mitteresidendist ettevõttel on Eestis püsiv tegevuskoht, peab ta esitama iga-aastase tulumaksu deklaratsiooni, kus näidatakse püsivale tegevuskohale omistatav kasum. Selle deklaratsiooni esitamise tähtaeg on tavaliselt majandusaasta lõpule järgneva aasta 1. oktoober.
Käibedeklaratsioon
Kui mitteresidendist juriidiline isik on registreeritud Eesti käibemaksukohustuslasena (nt osutab Eestis maksustatavaid teenuseid), peab ta esitama käibedeklaratsiooni (vorm KMD) iga kuu või kvartali kohta, olenevalt tema käibemaksukohustuse perioodist. Käibedeklaratsioon esitatakse elektroonselt Maksu- ja Tolliameti e-teenuste kaudu.
Infodeklaratsioonid
Mitteresidendist juriidiline isik võib olla kohustatud esitama ka infodeklaratsioone, näiteks:
- Tehingute deklaratsioon (vorm INF) seotud isikutega tehtud tehingute kohta,
- väljamaksete deklaratsioon (vorm INF) füüsilistele isikutele tehtud väljamaksete kohta, mis ei ole maksustatavad tulumaksuga.
Need deklaratsioonid aitavad maksuhalduril saada ülevaadet rahvusvahelistest tehingutest ja tagada maksustamise õigsuse.
Kuidas deklaratsioone esitada?
Kõik deklaratsioonid esitatakse elektroonselt Maksu- ja Tolliameti e-teenuste keskkonnas (e-MTA). Selleks peab mitteresidendist juriidiline isik olema registreeritud Eesti maksukohustuslasena ning omama juurdepääsu e-teenustele. Kui ettevõttel puudub juurdepääs, saab ta määrata endale maksuesindaja, kes esitab deklaratsioonid tema eest.
Millised on tähtajad?
Tähtajad sõltuvad deklaratsiooni tüübist:
- TSD: iga kuu 10. kuupäevaks.
- Käibedeklaratsioon: vastavalt maksustamisperioodile (kuu või kvartal), hiljemalt perioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks (täpne kuupäev võib erineda).
- Aastased deklaratsioonid: enamasti 1. juuliks või 1. oktoobriks, olenevalt deklaratsioonist.
Täpse tähtaja kontrollimiseks on soovitatav tutvuda EMTA kodulehel oleva teabega või kasutada e-teenuste kalendrit.
Millised on tagajärjed, kui deklaratsioone ei esita?
Deklaratsiooni esitamata jätmine või hilinemine võib kaasa tuua maksukohustuse suurenemise (nt intressid) ning võimaliku sunniraha. Lisaks võib maksuhaldur teha maksuotsuse, mille alusel määratakse maksusumma haldusliku hinnanguna. Seega on oluline täita deklaratsioonikohustused õigeaegselt.
Kuidas arvekram.com saab aidata?
Arvekram.com on Eesti raamatupidamistarkvara, mis on mõeldud nii kohalikele kui ka rahvusvahelistele ettevõtetele, sealhulgas e-residentidele. Kuigi arvekram.com ei esita deklaratsioone otse, aitab see pidada arvestust ja koostada vajalikke aruandeid, mis lihtsustab deklaratsioonide esitamist. Siiski on alati soovitatav konsulteerida maksunõustajaga, et tagada kohustuste täitmine vastavalt kehtivatele seadustele.
Kokkuvõte
Mitteresidendist juriidilise isiku deklaratsioonikohustused Eestis võivad olla mitmekesised ja sõltuda konkreetsest tegevusest. Oluline on mõista, millal tekib maksukohustus, ning esitada nõutud deklaratsioonid õigeaegselt. Kui te pole kindel oma kohustuste ulatuses, pöörduge professionaalse maksunõustaja poole.
Käesolev artikkel on informatiivne ega asenda professionaalset maksu- või õigusnõustamist. Enne otsuste tegemist konsulteerige asjatundjaga.