Dividendide ja omakapitali väljamaksete maksustamine Eestis
Eestis kehtiv ettevõtte tulumaksu süsteem on ettevõtjatele soodne, sest tulumaksu makstakse ainult kasumi jaotamisel. See tähendab, et reinvesteeritud kasum on maksuvaba. Kuid dividendide ja muude omakapitali väljamaksete maksustamisel on mitmeid nüansse, mida iga ettevõtja peaks teadma. Selles artiklis anname ülevaate kehtivatest reeglitest ja toome praktilisi näiteid.
Mis on dividend ja omakapitali väljamakse?
Dividend on ettevõtte kasumi jaotamine omanikele. Omakapitali väljamakseteks loetakse ka muid tehinguid, mis vähendavad omakapitali, näiteks osakapitali vähendamine, ülekursi väljamaksmine või likvideerimisel jaotatav vara. Maksustamise seisukohalt on oluline eristada, kas tegemist on dividendiga või mõne muu omakapitali väljamaksega, sest maksumäärad ja tingimused võivad erineda.
Kuidas toimub dividendide maksustamine?
Eestis maksustatakse dividendid tulumaksuga väljamakse tegemisel. Tulumaksu määr on 20/80 netosummast, mis teeb brutosummalt 20%. Alates 2019. aastast kehtib aga soodsam määr 14/86 ehk 14% regulaarsetele dividendimaksetele. Soodustust saab rakendada, kui dividendid makstakse välja vähemalt kolmel järjestikusel aastal ja summa ei ületa ettevõtte eelmise aasta keskmist maksustatud dividendide väljamakset. See tähendab, et ettevõttel on võimalik planeerida dividendide väljamakseid nii, et maksukoormus oleks väiksem.
Näide:
OÜ teenis 2025. aastal kasumit 100 000 eurot. Kui omanik soovib dividendid välja võtta 2026. aastal, tuleb tulumaksu maksta 20/80 ehk 25 000 eurot, kui tegemist on esmakordse väljamaksega. Kui aga ettevõte on varem maksnud dividende ja vastab tingimustele, saab rakendada 14% määra, mis tähendab tulumaksu 14/86 ehk 16 279 eurot. Seega on oluline jälgida väljamaksete ajalugu ja planeerida need õigesti.
Omakapitali väljamaksete erisused
Lisaks dividendidele võivad ettevõtjad teha muid omakapitali väljamakseid, näiteks vähendada osakapitali või maksta välja ülekurssi. Need väljamaksed on üldjuhul samuti maksustatud tulumaksuga, kuid erisused sõltuvad sellest, kas tegemist on sissemakstud kapitali tagastamisega või jaotatud kasumiga. Kui osakapitali vähendatakse ja makstakse välja osanikule tema sissemakse ulatuses, ei ole see dividend ja seega ei maksustata seda tulumaksuga. Siiski tuleb järgida äriseadustiku nõudeid ja teavitada krediidiasutusi või registrit vastavalt seadusele.
Oluline eristus:
- Sissemakstud kapitali tagastamine – ei ole tulumaksuga maksustatud, kuna tegemist on osaniku oma raha tagasisaamisega.
- Kasumi jaotamine – dividendidena väljamakstud kasum on maksustatud tulumaksuga.
Seega tuleb enne väljamakse tegemist täpselt hinnata, mis summast on tegemist, et vältida maksuriski.
Maksustamine FIE-dele ja OÜ-dele
FIE-na on ettevõtja tulu maksustatud jooksvalt ettevõtluse tuluna, seega ei ole eraldi dividendide maksustamist. OÜ puhul kehtib eespool kirjeldatud süsteem. E-residendist ettevõtja, kes on asutanud Eesti OÜ, saab kasutada samu reegleid, kuid peab arvestama ka oma residentsuse mõjuga. Kui e-resident ei ole Eesti maksuresident, võivad dividendid olla maksustatud ka tema elukohariigis, kuid Eesti ja elukohariigi vahelise maksulepingu alusel saab vältida topeltmaksustamist.
Praktilised nõuanded maksustamise planeerimiseks
- Jälgige dividendide väljamaksete ajalugu – et kasutada 14% soodusmäära, peate olema maksnud dividende vähemalt kolmel järjestikusel aastal. Seega tasub juba varakult planeerida regulaarseid väljamakseid.
- Arvestage eelmise aasta keskmisega – soodusmäär kehtib ainult summale, mis ei ületa eelmise aasta maksustatud dividendide väljamaksete keskmist. Ülejäänud osa maksustatakse tavamääraga 20/80.
- Kaaluge osakapitali vähendamist – kui soovite välja võtta sissemakstud kapitali, saate seda teha ilma tulumaksuta, kuid järgige seadusest tulenevaid nõudeid.
- Dokumenteerige tehingud – pidage nõuetekohast arvestust ja vormistage otsused protokollidega, et maksuhalduril oleks selge ülevaade.
- Konsulteerige spetsialistiga – maksureeglid on keerulised ja muutuvad, seega on mõttekas enne suuremaid väljamakseid küsida nõu oma raamatupidajalt või maksunõustajalt.
Kokkuvõte
Dividendide ja omakapitali väljamaksete maksustamine Eestis on ettevõtjasõbralik, kuid nõuab hoolikat planeerimist. Soodsam 14% määr on kättesaadav neile, kes maksavad regulaarselt dividende. Samuti on oluline eristada sissemakstud kapitali tagastamist kasumi jaotisest. Iga ettevõtja peaks oma olukorda analüüsima ja vajadusel pöörduma professionaalse nõustaja poole, et maksukoormus oleks optimaalne ja vastaks seadusele.
Märkus: see artikkel on informatiivne ega asenda professionaalset maksu- või õigusnõustamist. Enne otsuste tegemist konsulteerige vastava ala spetsialistiga.